НДС 5%, 7% или 22% на УСН — что выгоднее в 2026 году
Актуально на 24.07.2026. У бизнеса на УСН, попадающего под НДС, есть выбор из двух моделей: специальная пониженная ставка (5% при годовом доходе от 20 до 272,5 млн ₽, 7% при доходе от 272,5 до 490,5 млн ₽ — суммы уже с учётом коэффициента-дефлятора на 2026 год 1,090) без права на вычет входного НДС, либо общая ставка 22% с правом принять к вычету НДС, уплаченный поставщикам (Методические рекомендации ФНС по НДС для УСН'2026, п.7-9).
Точка безубыточности: считаем в рублях
Возьмём упрощённую модель, которую использует калькулятор НДС-Радара: пусть R — годовой доход, облагаемый НДС, а s — доля этого дохода, эквивалентная расходам с входным НДС (0…1). Тогда:
- налог по спецставке:
0,05 × R(вычета нет); - налог по общей ставке:
0,22 × R − 0,22 × R × s=0,22 × R × (1 − s).
Спецставка и общая ставка дают одинаковый налог, когда 0,05 = 0,22 × (1 − s), то есть при s ≈ 0,773 (77,3%).
Проверка на примере. Доход R = 20 000 000 ₽.
| Доля входного НДС (s) | Налог по спецставке 5% | Налог по общей ставке 22% | Что выгоднее |
|---|---|---|---|
| 50% | 20 000 000 × 0,05 = 1 000 000 ₽ | 20 000 000 × 0,22 × (1 − 0,5) = 2 200 000 ₽ | Спецставка (дешевле на 1 200 000 ₽) |
| 77,3% (точка равенства) | 1 000 000 ₽ | 20 000 000 × 0,22 × (1 − 0,773) ≈ 998 800 ₽ | Практически равны |
| 90% | 1 000 000 ₽ | 20 000 000 × 0,22 × (1 − 0,9) = 440 000 ₽ | Общая ставка (дешевле на 560 000 ₽) |
Вывод: если доля расходов с входным НДС ниже примерно 77%, спецставка 5% (или 7% — логика та же, просто выше порог по доходу) обычно даёт меньший налог. Если выше — выгоднее общая ставка 22% с вычетом.
Это упрощённая, но рабочая модель для прикидки — реальный вычет считается по фактическим счетам-фактурам поставщиков (ст. 171-172 НК РФ), а не по доле от выручки; итоговая цифра может немного отличаться.
Когда выгоднее спецставка
Если у вас мало расходов, облагаемых входным НДС (например, вы платите зарплату, аренду у неплательщика НДС или работаете на маркетплейсах с минимальными закупками у плательщиков НДС), вычитать почти нечего — низкая ставка 5-7% без вычета обычно выгоднее по сумме налога.
Когда выгоднее общая ставка 22%
Если значительная доля ваших расходов — закупки у поставщиков-плательщиков НДС (товары, материалы, подрядные работы), вычет может перекрыть разницу между 22% и 5-7%. Дополнительный фактор — работа с B2B-клиентами: только счёт-фактура по общей ставке позволяет им принять налог к вычету, что делает вас более привлекательным поставщиком.
Важно: выбор почти на 3 года вперёд
Выбранную спецставку (5% или 7%) закон обязывает применять не менее 12 последовательных кварталов подряд — досрочно отказаться нельзя. Исключение — только для тех, кто впервые перешёл на спецставку в 2026 году: у них есть право отказаться в течение первых 4 кварталов. Общую ставку 22%/10%, наоборот, можно в любой момент сменить на спецставку с начала очередного квартала. Поэтому решение о спецставке стоит принимать с запасом по прогнозу дохода и структуре расходов на несколько лет вперёд, а не только на ближайший квартал.
Как посчитать именно для себя
Формула зависит от вашего дохода, доли расходов с входным НДС и типа клиентов — считать в уме сложно. В калькуляторе НДС-Радара введите свои цифры один раз — получите сравнение обеих ставок в рублях и рекомендацию с пояснением, а не общие проценты.